Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás után igénybe vehető társaságiadó-kedvezmény (tao-kedvezmény) egy adóalap-csökkentő vagy adókedvezmény formájában érvényesíthető támogatás, amelyet a TAO törvény 22/E. § szabályoz.
Az energiahatékonysági TAO-kedvezmény célja, hogy ösztönözze a vállalkozásokat energiahatékonyságot javító beruházások végrehajtására.
- A kedvezményt bármely gazdasági társaság igénybe veheti, amely társasági adó hatálya alá tartozik.
- Csak akkor jár a kedvezmény, ha a beruházás révén igazoltan energia-megtakarítás érhető el.
- Az energia-megtakarítást független energetikai auditor által készített számítás alapján kell hitelesíteni.
- A kedvezmény a beruházás energiahatékonysági többletköltségének (az alacsonyabb energiaigényű megoldás felára) 30–65%-a lehet.
- A pontos támogatási intenzitás a beruházás helyszínétől és a vállalkozás méretétől függ.
- A regionális támogatási térkép alapján Magyarországon különböző mértékű támogatási intenzitások vannak (pl. Észak-Alföld: 60%, Budapest: 30%).
- A kisvállalkozások +20%, a középvállalkozások +10% támogatási intenzitásnövelést kapnak.
- A kedvezmény összege maximum 6 adóéven keresztül vehető igénybe.
- Egy adott évben a társasági adóból legfeljebb a fizetendő adó 70%-áig érvényesíthető.
- A beruházás megkezdése előtt be kell jelenteni a NAV-nak a támogatási szándékot.
- Az igénybevétel feltétele, hogy a vállalkozás nem álljon végrehajtás vagy felszámolás alatt, és ne legyen köztartozása.
- A beruházásnak meg kell felelnie az energiahatékonysági törvény előírásainak.
- A támogatás nem kombinálható más állami vagy EU-s támogatással ugyanarra a költségelemre.
- A kedvezmény érvényesítéséhez minden évben csatolni kell az energetikai igazolást és nyilatkozatokat az adóbevalláshoz.
📌 LÉNYEG: csak az energiahatékonysági többletberuházás után lehet igénybe venni a kedvezményt!
🟢 Mekkora lehet a kedvezmény?
A kedvezmény számítása a következőképp alakul:
- A beruházás elszámolható költségének 30–65%-a adókedvezményként igénybe vehető, de évente legfeljebb a fizetendő TAO 70%-áig.
A pontos százalék függ:
- a beruházás helyszínétől (regionális támogatási térkép alapján),
- a vállalkozás méretétől (kis-, közép-, vagy nagyvállalkozás).
⚙️ A kedvezmény részletes értelmezéséhez vegyünk végig egy konkrét példát!
- Helyszín: Jászberény (azaz nem fejlesztési adókedvezmény szempontból kiemelt régió, de energiahatékonyság szempontjából releváns lehet).
- Alapberuházás összege: 100 millió Ft
- Energiahatékonysági többletberuházás (a „plusz” költség): +50 millió Ft
- TAO fizetési kötelezettség évente: 10 millió Ft
📐 Számpélda egy középvállalkozás esetére
- Regionális támogatási intenzitás: Jászberényben alap 50%
- Középvállalkozás esetén +10% bónusz, tehát: 60% támogatási intenzitás
- Elszámolható költség: 50 millió Ft
- Max. igénybe vehető kedvezmény (összesen): → 50 millió Ft × 60% = 30 millió Ft
Ez azt jelenti, hogy 30 millió Ft értékben vehető igénybe adójóváírásként a társasági adóból, évenként legfeljebb a tényleges adófizetési kötelezettség 70%-áig.
🗓️ Mennyi ideig vehető igénybe?
- Maximum 6 adóév alatt.
- Évente legfeljebb a 10 milliós TAO 70%-a, azaz 7 millió Ft használható fel.
📊 Összegzés számokban
| Év | Éves adófizetés | Éves felhasználható kedvezmény (max. 70%) | Maradvány kedvezmény |
|---|---|---|---|
| 1 | 10 M Ft | 7 M Ft | 23 M Ft |
| 2 | 10 M Ft | 7 M Ft | 16 M Ft |
| 3 | 10 M Ft | 7 M Ft | 9 M Ft |
| 4 | 10 M Ft | 7 M Ft | 2 M Ft |
| 5 | 10 M Ft | 2 M Ft | 0 Ft |
| 6 | 10 M Ft | 0 Ft (nincs mit érvényesíteni) | 0 Ft |
✅ Tehát:
- Összesen 30 millió Ft kedvezményt vehet igénybe a vállalkozás
- 5 év alatt teljesen kihasználható (évi 7+7+7+7+2 millió Ft formájában).
- Ezáltal jelentősen csökken az adóteher, a beruházás „plusz” része gyakorlatilag 50 millió Ft helyett nettó 20 millió Ft-ra jön ki.
- Ha a beruházási többlet évi 5 millió forinttal kedvezőbb üzemi költséget eredményez, akkor TAO kedvezmény nélkül +50/5 = 10 éven belül térülne meg (nagyon egyszerűsített módon), így viszont 20/5 = 4 évre csökken ez a megtérülési idő.